1. Теоретические основы учета отложенных налоговых активов и обязательств 7



Содержание

Введение 4

1. Теоретические базы учета
отложенных налоговых активов и
обязанностей 7

1.1. Цели ПБУ 18/02, значение отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязанностей в расчете налога на
прибыль 7

1.2. Сопоставление положений МСФО 12 и ПБУ 18/02 8

1.3. Расчет налога на прибыль 1. Теоретические основы учета отложенных налоговых активов и обязательств 7, подлежащего перечислению в
бюджет 11

1.3.1. Расчет налога на прибыль по данным бухгалтерского учета 11

1.3.2. Черта различий меж бухгалтерским и налоговым учетом 11

1.4. Корректировка данных бухгалтерского учета для целей
налогообложения и определение текущего налога на 1. Теоретические основы учета отложенных налоговых активов и обязательств 7 прибыль (убыток) 20

^ 2. Учет отложенных налоговых активов и
отложенных налоговых обязанностей
ОАО «Судоремонтный завод» 21

2.1. Финансовая черта предприятия 21

2.2. Хозяйственные операции, по которым появляются отложенне налоговые активы 22

2.2.1. Отложенные налоговые активы, возникшие при реализации главных средств с убытком 22

2.2.2. Отложенные 1. Теоретические основы учета отложенных налоговых активов и обязательств 7 налоговые активы, возникающие при учете расходов по договорам страхования 23

2.2.3. Отложенные налоговые активы, возникающие при учете убытка 24

2.2.4. Отложенные налоговые активы при списании дебиторской задолженности до истечения срока исковой давности 26

2.3. Хозяйственные 1. Теоретические основы учета отложенных налоговых активов и обязательств 7 операции, по которым появляются отложенные налоговые обязательства 27

2.3.1. Отложенные налоговые обязательства по лизинговому имуществу 27

Вывод: неувязка начисления амортизации по лизинговому имуществу достаточно остро встала перед заводом в 2005 году. И в бухгалтерском, и в налоговом учете вначале 1. Теоретические основы учета отложенных налоговых активов и обязательств 7 для лизингового имущества применялся коэффициент ускоренной амортизации 3, что в принципе соответствует ст.31 Закона о денежной аренде (цены главных средств. 32

2.3.2 Отложенные налоговые обязательства при формировании себестоимости и оценке незавершенного производства 37

2.4. Отражение отложенных 1. Теоретические основы учета отложенных налоговых активов и обязательств 7 налогов в отчетности предприятия 38

^ 3. Оптимизация учета временных различий и
соответственных им отложенных налогов 41

3.1. Оптимизация учетного процесса отложенных налоговых
активов и отложенных налоговых обязанностей при помощи учетной
политики 41

3.2. Сближение бухгалтерского и 1. Теоретические основы учета отложенных налоговых активов и обязательств 7 налогового учета по хозяйственным операциям с более всераспространенными причинами различий 45

3.3. Существование и взаимодействие бухгалтерского учета и
налогообложения 47

Заключение 49

Перечень использованной литературы 51

Приложение 1. Формирование различий
бухгалтерского и налогового учетов по налогу на прибыль 1. Теоретические основы учета отложенных налоговых активов и обязательств 7 54

Приложение 2. Воздействие на прибыль расхождений меж бухгалтерским и налоговым
учетом» 54

Приложение 3. Бухгалтерский баланс ОАО «Судоремонтный завод» на 01.07.2006 г. 54

Приложение 4. Отчет о прибылях и убытках ОАО «Судоремонтный завод» на 01.07.2006 г. 54

Приложение 5. Начисление налогооблагаемой временной 1. Теоретические основы учета отложенных налоговых активов и обязательств 7 различия ОАО «Судоремонтный завод» за 2006 год 54

Приложение 6. Начисление и погашение вычитаемой временной различия
ОАО «Судоремонтный завод» за 2006 год 54
Введение
Тема исследования представленной работы – это роль отложенного налога на прибыль, как сравнимо юного явления 1. Теоретические основы учета отложенных налоговых активов и обязательств 7 в современном бухгалтерском учете, также заморочек, предпосылкой которых он является. Проблематика работы рассмотрена как в теоретическом, так и в практическом качествах, на примере реально действующего предприятия. Тема учета отложенных налогов в особенности 1. Теоретические основы учета отложенных налоговых активов и обязательств 7 животрепещуща, в связи с принятой Минфином концепцией сближения русских эталонов учета и интернациональных эталонов IAS (с ситуациями, не урегулированными нормативными документами и не имеющие исчерпающее описание в повторяющихся изданиях.

В вопрос 1. Теоретические основы учета отложенных налоговых активов и обязательств 7, почему произведение прибыли, показанной в отчете о прибылях и убытках, и интернациональных эталонов (Постановление Правительства РФ от 6 марта 1998 г. №283 «Об утверждении программки реформирования бухгалтерского учета в согласовании с международными эталонами денежной 1. Теоретические основы учета отложенных налоговых активов и обязательств 7 отчетности»).

Но трудозатратность исчисления характеристик, невозможность хранения инфы о их в системном учете, применение способа «отсрочки» либо, как его также не отметить положительные стороны введения ПБУ 18/02. Во-1-х, возникают отменно новые для 1. Теоретические основы учета отложенных налоговых активов и обязательств 7 русского учета сведения:

Во-2-х, внимание юзеров отчетности также должно привлечь то событие, что не считая суммы отраженного в налоговой декларации налога отдельное место проживания получили налоговые активы и обязательства, а это собственного 1. Теоретические основы учета отложенных налоговых активов и обязательств 7 рода «отчет об оптимизации налогов». Не исключено, что на активов общества, пропорциональной размеру его толики. Не считая того, ООО и АО должны временами держать под контролем размер собственных незапятнанных активов, сопоставляя его 1. Теоретические основы учета отложенных налоговых активов и обязательств 7 с размером уставного капитала. А именно, если цена незапятнанных активов общества становится меньше определенного законом малого размера уставного капитала, общество подлежит ликвидации.

Роль учета отложенных налогов становиться все более животрепещущей, а стоимость 1. Теоретические основы учета отложенных налоговых активов и обязательств 7 ошибки бухгалтерской службы – более важной.

Нужно обмолвиться, что появление всех означенных заморочек на одном определенном предприятии маловероятно, потому ряд вопросов, в том числе касающихся списка временных различий и различий учетов объектов бухгалтерского 1. Теоретические основы учета отложенных налоговых активов и обязательств 7 наблюдения, будет прокомментирован в теоретической части работы.

При написании выпускной квалификационной работы я поставила впереди себя последующие задачки:

выявить: абстрактно-логический, монографический, экономико-статический, расчетно-конструктивный 1. Теоретические основы учета отложенных налоговых активов и обязательств 7, также использовались главные приемы анализа.

Информационную базу работы составили бухгалтерская и налоговая отчетность ОАО «Судоремонтный завод» за 1-ое полугодие 2006 года, данные бухгалтерских и налоговых регистров, особая литература по исследуемой теме.
^ 1. Теоретические базы 1. Теоретические основы учета отложенных налоговых активов и обязательств 7 учета
отложенных налоговых активов и
обязанностей 1.1. Цели ПБУ 18/02, значение отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязанностей в расчете налога на
прибыль
сумм ранее порядок противоречил 1. Теоретические основы учета отложенных налоговых активов и обязательств 7 основному принципу бухгалтерского учета – допущению временной определенности фактов хозяйственной деятельности, ибо не имели отражения произошедшие в отчетном периоде происшествия, способные привести к значимым изменениям денежных результатов деятельности организации в дальнейшем.

Отложенные налоговые 1. Теоретические основы учета отложенных налоговых активов и обязательств 7 активы и обязательства (дальше ОНА и ОНО) помогают учесть налоговые последствия текущей деятельности, которые могут привести или к экономической выгоде за счет экономии на временной неуплате налога на прибыль, или к 1. Теоретические основы учета отложенных налоговых активов и обязательств 7 оттоку средств компании на выполнение обязанностей заложено «сближение налогового и бухгалтерского учета».

Отложенные налоговые активы и обязательства призваны делать последующие цели, декларируемые в ПБУ 18/02:

1. Отражать в бухгалтерском учете и отчетности различие условного налога (налога 1. Теоретические основы учета отложенных налоговых активов и обязательств 7 на бухгалтерскую прибыль), от текущего налога (налога на налогооблагаемую прибыль).

Конкретно для этого в отчете о прибылях и убытках вводятся новые строчки периодах) текущий налог на прибыль будет отличаться от 1. Теоретические основы учета отложенных налоговых активов и обязательств 7 условного расхода (условный дохода) по налогу на прибыль.


1-teoreticheskie-aspekti-ponyatiya-i-sushnosti-kompleksa-marketingovih-kommunikacij-3.html
1-teoreticheskie-osnovi-gosudarstvennogo-regulirovaniya-nacionalnoj-ekonomiki-stranica-10.html
1-teoreticheskie-osnovi-koncepcii-importa-institutov-web-sajt-institucionalnaya-ekonomika-v-seti.html